Адвокат по налогам в Кемерово

Адвокат по налогам в Кемерово

 

Если вы заинтересовались информацией о налоговых правонарушениях и преступлениях значит у Вас уже возникли проблемы.

Уголовное дело по налоговому преступлению возбуждается ни вдруг. До этого момента проходит в среднем около года, в период которого проводится налоговая проверка ФНС.

Поводом же для возбуждения уголовного дела о неуплате налогов по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только материалы налоговой проверки направленные в следственный комитет для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

Это означает по сути, что в следственный комитет направляются сразу уже готовые материалы для возбуждения уголовного дела.

Таким образом, к моменту возбуждения уголовного дела по неуплате налогов в материалах уже имеются пояснения сотрудников данные налоговому инспектору, письменные документы иные сведения добытые налоговым инспектором в ходе камеральной или выездной налоговой проверки.

Задача сотрудника следственного комитета на этом этапе допросить уже ранее опрошенных лиц и приобщить в качестве доказательства представленные ФНС сведения.

Смотрите видео доказательства по налоговым преступлениям:

Расскажу побробнее об уголовной ответственности за неуплату налогов по ст.198 и 199 Уголовного кодекса РФ.

 

1. Итак, две основные статьи и отличие в плательщике налогов:

• ст.198 УК- Уклонение ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА от уплаты налогов и сборов

• Ст.199 - Уклонение от уплаты налогов ОРГАНИЗАЦИЕЙ .

 

Содержание:

1. Что образует состав преступления 
2. Кто может быть привлечен к ответственности.
3. Какие доказательства могут быть предъявлены следствием и соответственно как защищаться.
4. Какая предусмотрена ответственность.
5. Расскажу какие могут быть варианты прекращения уголовного дела если вина все-таки доказана.

 

Итак поехали:

1. Какие действия образуют состав преступления (или по-другому: в каких случаях наступает уголовная ответственность)

В Статьях 198 и 199 уголовного кодекса сказано, что уголовная ответственность предусмотрена за Уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

 

Уклонением считается:

- непредставления налоговой декларации (расчета) или иных обязательных документов,

- а так же включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений

Кроме этого есть еще одно обязательное условие, чтобы за эти действия наступила уголовная ответственность – это конечно же ущерб государству и определенный размер неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов. Причем для физических и юридических лиц этот критерий разный.

Уголовная ответственность для физических лиц (к которым приравниваются индивидуальные предприниматели) наступает если сумма неуплаченных налогов, сборов либо взносов составляет более 2,7 миллиона рублей за последние три года подряд (крупный размер) и 13 миллионов – особо крупный размер.

 

Для юридических, а точнее для их руководителей (которые обязаны следить за уплатой налогов, сборов и страховых взносов) ответственность наступает при неуплате налогов, сборов либо страховых взносов на сумму более 15 миллионов рублей за последние три года подряд (крупный размер), и свыше 45 миллионов – неуплата в особо крупном размере.

При неуплате налогов на меньшие суммы ответственности не будет.

3. К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

 

1. Кто конкретно будет отвечать за неуплату налогов на предприятии?

Помимо, конечно же руководителя организации-налогоплательщика к уголовной ответственности может быть привлечен главный бухгалтер, или бухгалтер в обязанности которого входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий.

 

Кому окончательно будет предъявлено обвинение будет зависеть от показаний руководителя и главного бухгалтера в части того в чьи обязанности входило подписание и сдача отчетности. Кроме этого важными являются должностные инструкции главного бухгалтера. Если с руководителем все очевидно и он должен осуществлять общее руководство и как правило в первую очередь к ответственности привлекают его, то чтобы привлечь к ответственности главного бухгалтера обязанности по подписанию и сдаче отчетности должны быть у него в должностной инструкции, кроме этого он сам должен мягко говоря «взять вину на себя».

Смотритие видео: Признаки дробления бизнеса.

1. Какими доказательствами подтверждается неуплата налогов и как защищаться?

1. Во-первых, основной базой является кончено материалы налоговой проверки собранные ФНС.

2. Далее на основании этих материалов следователь проводит:

• Допросы сотрудников предприятия, о фактически произведенных работах и оказанных услугах;

• Истребует Договора, счет-фактуры, Товарно-транспортные накладные,

• Так следователь может выезжать на места для осмотра мест хранения товаров, производства работ и т.д.

• При необходимости проводятся очные ставки между сотрудниками, если их показания отличаются..

• Этот перечень основной, но не исчерпывающий..

 

При защита по таким делам, соответственно необходимо предоставлять обратные доказательства (документы и свидетельские показания) – фактического выполнения работ и оказания услуг, поставки товаров и вообще наличия расходов за счет которых была уменьшена налоговая база.

2. Какая предусмотрена ответственность за налоговые преступления?

За неуплату налогов физическим лицом предусмотрена ответственность:

 

• Штраф до 300 тысяч рублей либо лишение свободы до 1 года – если размер неоплаты налогов больше 2,7 млн. рублей

• и штраф до 500 тысяч рублей и лишение свободы до 3 лет – если размер неоплаченных налогов больше 13миллионов рублей за последние три года

 

В отношении ответственных лиц ООО наказание немного больше, а именно:

• Так же до трехсот тысяч рублей либо до 2 лет лишения свободы, плюс может быть лишение занимать руководящие должности на срок до 3 лет – при крупном размере неоплаты налогов (свыше 15 миллионов)

• И при неоплате налогов на сумму более 45 миллионов за последние 3 года наказания следующие: до 500 т. Рублей либо лишения свободы до 6 лет, так с возможностью лишения занимать определенные должности.

При этом надо сказать что на практике судами в качестве наказания назначаются в основном штрафы.

 

3. Как прекратить уголовное дело по неуплате налогов.

Два основания:

 

1. Оплата всей задолженности
2. Истечение сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

 

5.1. Прекращение в связи с оплатой

 

В примечании к ст.198 и 199 уголовного кодекса указано, что лицо, впервые совершившее такое преступление освобождается от уголовной ответственности при наличии двух условий:

• полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, и штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

 

Ранее возбужденные уголовные дела могли быть прекращены в связи с оплатой всех недоимок, при условии что привлекаемое лицо ранее не судимо.

Надо сказать, что если дело прекращено в связи оплатой, то лицо не считается судимым, и при новой неуплате налога, новое дело так же может быть прекращено в связи с оплатой всех платежей.

 

Кроме этого,

18 марта 2023 года президентом России был издан закон N 78-ФЗ

- уголовно-процессуальный кодекс дополнен нормой по которой: По сообщениям о преступлениях о неуплате налогов руководитель следственного органа, следователь должны теперь просто отказывать в возбуждении дела, даже не возбуждая его, при наличии того же основания – полной уплаты сумм недоимки и соответствующих пеней, суммы штрафа.

Это значительно упрощает работу следственных органов, поскольку ранее даже при наличии оплаченных недоимок дела все равно возбуждались и следователи все равно устанавливали вину и допрашивали всех лиц опрошенных ранее налоговыми органами, а так же самостоятельно проводили следственные действия.

 

5.2. Прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к ответственности (без оплаты долга).

 

Срок давности – это тот срок до истечения которого должен быть вынесен приговор.

По неуплате налогов физическим лицом, а так же юридическим лицом на сумму до 45 млн. рублей, срок давности составляет 2 года.

Это значит, что если суд не вынесет приговор в течение 2 лет с момента подачи неверной декларации, то дело просто прекращается. И на практике 2 года (это общий срок) на следствие, а судебное разбирательство как правило не хватает и дела прекращаются просто в связи с истечением срока давности.

 

Вместе с тем в отношении ответственных лиц ООО когда сумма неуплаты налога составляет более 45 млн. рублей, срок давности составляет 6 лет и вероятность того, что этот срок может истечь – невелика.

 

КРОМЕ ЭТОГО, ДАЖЕ В СЛУЧАЕ прекращения уголовного дела по срокам давности, прокуратура как правило обращается с обычным гражданским иском и взыскивает деньги вне рамок уголовного дела.